Исследование посвящено анализу опыта налоговой поддержки инвестирования в человеческий капитал в Российской Федерации, также оценены эффекты такой поддержки. Проведена систематизация инструментов налогового стимулирования развития человеческого капитала по субъектам (организации и физические лица), видам налогов и уровням их установления (федеральный, региональный, местный). Определен размер налоговых льгот, нацеленных на инвестиции в человеческий капитал, в расчете на одного налогоплательщика, оценена фискальная значимость выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Представлены два направления развития системы налоговой поддержки инвестиций в человеческий капитал: классическое и комплексное. Классическое направление подразумевает параллельное налоговое регулирование сторон инвестиционного процесса в человеческий капитал (физических лиц, организаций, инфраструктурных субъектов). Комплексное направление предполагает одновременное налоговое регулирование сторон инвестиционного процесса в человеческий капитал через систему государственной поддержки E-STEM образования. Предложены варианты восполнения выпадающих доходов бюджета в связи с расширением пакета налоговых стимулов. К таким вариантам, в частности, относятся прогрессивное налогообложение доходов физических лиц с индексируемой градацией шкал, легализация теневых доходов от аренды недвижимости физических лиц через налоговые вычеты, установление солидарной ответственности в социальном страховании работников и работодателей. Практическая значимость исследования состоит в возможности использования конкретных предложений по изменению законодательства Российской Федерации в области налогового стимулирования человеческого капитала органами государственной власти при разработке мер государственной политики, направленных на экономический рост
Ключевые слова
налоговые льготы, некоммерческие организации, выпадающие доходы, человеческие ресурсы, инвестиции, федеральные льготы, региональные налоги, налоговая поддержка