В статье разработан авторский методический подход к оценке влияния трансформаций отдельных элементов налога на доходы физических лиц на потоки миграции населения. Предметом исследования являются инструменты налогообложения физических лиц (налоговые ставки по НДФЛ, критерии признания резидентства, перечень облагаемых доходов), а также миграционные потоки. Цель работы состоит в обосновании направлений совершенствования инструментов налогообложения физических лиц, обеспечивающих преимущество Российской Федерации в конкурентной борьбе за трудовые ресурсы. Методы исследования: интервальная группировка, аналитическая группировка, кластерный анализ (иерархический и методом k-средних), картографический метод, теоретические методы сопоставления и сравнения. Сформировавшиеся кластеры позволили выявить наличие взаимосвязи между миграционными процессами и конкурентоспособностью индивидуального подоходного налогообложения, а в рамках сравнительно-странового анализа (обследованы данные 38 стран ОЭСР) обоснована высокая конкурентоспособность российского НДФЛ. В результате выявлено, что изменения, внесенные в налогообложение физических лиц (введение прогрессии, изменение подхода к налогообложению резидентов и нерезидентов), потенциально не несут негативных последствий в виде оттока трудовых ресурсов за рубеж, но в то же время не способствуют привлечению наиболее ценного человеческого капитала. Представлены рекомендации по совершенствованию налогообложения высококвалифицированных специалистов. Разработанный методический подход позволяет проводить оценку потенциальных последствий изменения подоходных налогов в странах мира в области миграции населения. Научная новизна исследования состоит в разработке авторской двухэтапной методики анализа влияния элементов НДФЛ на миграционные потоки, а также в формировании предложений по совершенствованию налогообложения физических лиц в части адаптации к требованиям технологического развития шкалы налогообложения и подходов к применению налоговых вычетов для высококвалифицированных специалистов, что будет способствовать привлечению наиболее ценных трудовых ресурсов, а также соблюдению принципов налогового равенства
Ключевые слова
подоходный налог, трудовые потоки, резидентство, налоговая ставка, прогрессивное налогообложение, налоговая конкуренция, кластерный анализ, высококвалифицированные специалисты